Trong bối cảnh AI và công nghiệp bán dẫn được xác định là những lĩnh vực công nghệ trọng điểm, chính sách thuế đang dành nhiều cơ chế khuyến khích đầu tư cho doanh nghiệp. Vậy doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực AI, bán dẫn, sản xuất chip sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN ra sao?
在人工智能和半导体产业被确定为重点技术领域的背景下，税收政策正为相关企业提供多种投资鼓励机制。那么，在人工智能、半导体、芯片制造领域活动的企业将享受怎样的企业所得税优惠政策呢？
1. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip có thuộc diện ưu đãi thuế TNDN không?
1. 人工智能、半导体、芯片制造企业是否属于企业所得税优惠对象？
Theo điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 9 Điều 34 Luật An ninh mạng 2025, số 116/2025/QH15, các ngành, nghề được ưu đãi thuế TNDN gồm:
根据2025年《企业所得税法》第67/2025/QH15号第12条第2款b点，经2025年《网络安全法》第116/2025/QH15号第34条第9款修订补充，享受企业所得税优惠的行业、职业包括：
- Sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm;
- 生产重点数字技术产品、提供重点数字技术服务；
- Sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số;
- 依照数字技术产业法律规定生产电子设备；
- Nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn;
- 半导体芯片产品的研究与开发、设计、生产、封装、测试；
- Xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.
- 建设人工智能数据中心。
Đồng thời, khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng quy định các hoạt động nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử chip bán dẫn và xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo thuộc nhóm ngành, nghề được ưu đãi thuế TNDN.
同时，第320/2025/NĐ-CP号法令第18条第2款也规定，半导体芯片的研究与开发、设计、生产、封装、测试以及建设人工智能数据中心等活动，属于享受企业所得税优惠的行业、职业组。
Như vậy, doanh nghiệp thực hiện dự án thuộc các lĩnh vực nêu trên và đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
因此，实施属于上述领域项目并满足全部法定条件的企业，可以享受企业所得税优惠。
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng không phải mọi doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực AI đều được ưu đãi thuế TNDN. Luật quy định trực tiếp trường hợp xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo. Đối với các sản phẩm, dịch vụ AI khác, doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi nếu sản phẩm, dịch vụ đó thuộc nhóm công nghệ số trọng điểm hoặc thuộc ngành, nghề ưu đãi khác theo quy định.
然而，需要注意的是，并非所有在人工智能领域活动的企业都能享受企业所得税优惠。 法律规定直接针对的是建设人工智能数据中心的情形。对于其他人工智能产品和服务，企业只有在这些产品或服务属于重点数字技术组，或属于法律规定的其他优惠行业、职业时，才能享受优惠。
2. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip được áp dụng thuế suất TNDN bao nhiêu?
2. 人工智能、半导体、芯片制造企业适用多少企业所得税税率？
Theo điểm a khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các ngành, nghề nêu tại điểm b khoản 2 Điều 12 được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm.
根据2025年《企业所得税法》第67/2025/QH15号第13条第1款a点，企业从属于第12条第2款b点所述行业、职业的新投资项目取得的所得，适用15年内10%的优惠税率。
Theo đó, mức thuế suất 10% trong 15 năm có thể áp dụng đối với dự án đầu tư mới thực hiện các hoạt động như:
据此，10%的优惠税率可在15年内适用于实施以下活动的新投资项目：
- Nghiên cứu và phát triển chip bán dẫn;
- 半导体芯片的研究与开发；
- Thiết kế chip;
- 芯片设计；
- Sản xuất chip;
- 芯片生产；
- Đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn;
- 半导体芯片产品的封装、测试；
- Xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.
- 建设人工智能数据中心。
Điều kiện là dự án phải đáp ứng đầy đủ các quy định về ưu đãi thuế TNDN.
条件是项目必须完全满足企业所得税优惠的相关规定。
Theo khoản 7 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thời gian 15 năm được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới có doanh thu.
根据2025年《企业所得税法》第13条第7款，上述15年的期限自新投资项目产生收入的第一年起计算。
Ngoài ra, đối với một số dự án có quy mô lớn, ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội và cần đặc biệt khuyến khích đầu tư, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi. Thời gian được kéo dài thêm tối đa không quá 15 năm nếu dự án đáp ứng các điều kiện theo quy định.
此外，对于部分规模较大、对经济社会影响显著且需要特别鼓励投资的项目，政府总理可决定延长优惠税率的适用期限。若项目满足规定条件，延长时间最长不超过15年。
3. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip được miễn, giảm thuế TNDN trong bao lâu?
3. 人工智能、半导体、芯片制造企业可享受多长期限的企业所得税减免？
Bên cạnh mức thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, doanh nghiệp thực hiện dự án thuộc các lĩnh vực nêu trên còn được hưởng ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế.
除了15年内10%的优惠税率外，实施上述领域项目的企业还可享受税收减免期限的优惠。
Cụ thể, khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 quy định thu nhập của doanh nghiệp thuộc khoản 1 Điều 13 được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo.
具体而言，2025年《企业所得税法》第67/2025/QH15号第14条第1款规定，属于该法第13条第1款的企业所得，可享受最长04年免税，以及随后最长09年减征50%应纳税款的优惠。
Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể mức ưu đãi này là:
第320/2025/NĐ-CP号法令第20条具体指导此项优惠幅度为：
- Miễn thuế TNDN trong 04 năm;
- 免征企业所得税 04年；
- Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 09 năm tiếp theo.
- 减征50% 应纳税企业所得税 09年。
Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư có thu nhập chịu thuế.
免税、减税期自项目产生应纳税所得额的第一年起计算。
Trường hợp trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu mà dự án chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ tư kể từ năm đầu tiên có doanh thu.
若自产生收入的第一年起前三年项目尚未产生应纳税所得额，则免税、减税期自产生收入的第一年起的第四年开始计算。
Như vậy, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện, dự án đầu tư mới trong lĩnh vực chip bán dẫn, sản xuất chip hoặc xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo có thể được hưởng đồng thời các ưu đãi đáng chú ý gồm thuế suất TNDN 10% trong 15 năm, miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo.
因此，若满足全部条件，在半导体芯片、芯片制造或建设人工智能数据中心领域的新投资项目，可同时享受以下显著优惠：15年内10%的企业所得税优惠税率、免税04年以及随后09年减征50%应纳税款。
4. Doanh nghiệp AI, bán dẫn, sản xuất chip cần đáp ứng điều kiện gì để được ưu đãi thuế TNDN?
4. AI企业、半导体企业、芯片制造企业享受企业所得税优惠需满足哪些条件？
Theo Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15, để được áp dụng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
根据《企业所得税法》2025年第67/2025/QH15号第18条，为适用企业所得税优惠政策，企业必须全面执行会计、发票、凭证制度，并按申报方式缴纳税款。
Đồng thời, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN với thu nhập từ hoạt động không được hưởng ưu đãi.
同时，企业必须将享受企业所得税优惠的所得与不享受优惠的所得分别核算。
Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng không thể hạch toán riêng thì phần thu nhập được hưởng ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động được ưu đãi với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.
若企业从事多项生产经营活动但无法分别核算，则享受优惠的所得部分，按享受优惠活动的收入或成本占企业总收入或总成本的比例确定。
Như vậy, dự án đầu tư mới trong lĩnh vực chip bán dẫn, sản xuất chip hoặc xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo chỉ được hưởng các ưu đãi thuế TNDN khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định. Khi đủ điều kiện, doanh nghiệp có thể được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, đồng thời được miễn, giảm thuế theo thời gian luật định.
因此，在半导体芯片、芯片制造或人工智能数据中心领域的新投资项目，只有在完全满足法定条件时，方可享受企业所得税优惠政策。符合条件时，企业可适用15年内10%的优惠税率，同时依法享受定期减免税待遇。 （完）
